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報稅季怎麼申報台股股利？股利憑單、扣繳憑單哪裡看，二擇一課稅一次看懂

股利所得與憑單：紙本股利憑單多半不用自己找

只要參與台股的除權息，你就會領到現金股利（除息）或股票股利（除權），這筆就是「股利所得」，要在隔年 5 月的綜合所得稅結算申報中一併申報。這與買賣賺價差是不同稅目：台股賣出目前只課證券交易稅 0.3%（現股當沖為 0.15%）與手續費 0.1425%（電子單常有折扣），資本利得的證所稅現階段停徵，兩者不要混為一談。

很多人以為沒收到紙本「股利憑單」就不用報，這是誤會。自民國 99 年起，發放股利的公司對個人多已免主動填發憑單，改由公司把股利資料直接歸戶到國稅局；報稅時系統會自動帶入，納稅人若需要仍可向公司或股務要求補發。

想自己核對明細，常見管道有三個：一是「集保 e 存摺」App，可看到各檔股利入帳紀錄；二是各公司指定的股務代理機構（如元大、中信、群益等）股東專區；三是 5 月報稅時直接從綜所稅系統下載所得資料。至於「扣繳憑單」，國內居住者領本國股利原則上不預先扣繳，所以拿到的多是股利資料而非扣繳憑單；扣繳憑單較常見於利息所得、執行業務報酬，或非居住者身分的情況。

二擇一課稅：8.5% 抵減 vs 28% 單一稅率分開計稅

自 107 年度制度改革後，國內股利所得的課稅採「二擇一」。方式一是「合併計稅」：把股利併入綜合所得總額，同時享有股利金額 8.5% 的可抵減稅額，每一申報戶上限 8 萬元。方式二是「分開計稅」：股利不併入綜合所得總額，單獨按 28% 單一稅率計算稅額，但不能享 8.5% 抵減，最後再與其他所得的應納稅額加總申報。

要注意這是「整戶、全部股利」擇一適用，不能把某幾檔用合併、另幾檔用分開。概念上，綜所稅適用稅率較低者（例如落在 5%、12% 級距）常見選合併，8.5% 抵減有機會把股利應納的稅額抵掉甚至抵到 0；所得較高、級距接近或高於 28% 者，則可評估分開計稅。實務上網路報稅軟體會自動兩案試算，取稅額較低者，你不必自己硬算。

這裡的級距、比率與 8 萬元上限屬現行規定，未來可能逐年微調，實際請以財政部最新公告為準。本文只說明機制，不代表哪一種對你一定較有利——那取決於你整戶的所得結構。

二代健保補充保費：單筆股利達 2 萬先被扣

除了綜所稅，股利還牽涉「二代健保補充保費」。當單次股利給付金額達新台幣 2 萬元（含）以上，扣費義務人（發放公司或股務）會在給付當下先扣取補充保費，近年費率約為 2.11%（費率以健保署公告為準），單次給付並有上限（約 1,000 萬元）。現金股利以實際發放金額、股票股利以面額計算是否達門檻。

關鍵觀念是：補充保費屬健保制度，是「給付時就先扣」，不是報稅才補繳，也跟綜所稅二擇一是兩套各自獨立的規則。單筆未達 2 萬元的給付不會被扣補充保費，但這筆股利在綜所稅仍要照實申報，兩者門檻不同、不要混淆。

對存股族來說，補充保費是以「每一次除息、每一筆給付」分別判斷，而不是全年加總。因此持有較分散、每檔單次配息都未達 2 萬元，可能就不會被扣補充保費；但綜所稅該申報的股利所得仍是全數計入。

實務填報：5 月怎麼報、資料哪裡下載

綜所稅結算申報期間為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日，申報的是「上一年度」的所得。登入財政部電子申報繳稅服務後（可用健保卡加註冊密碼、自然人憑證或行動自然人憑證等方式驗證身分），下載你的所得及扣除額資料，股利所得通常會自動帶入申報書。

在申報書中，股利會列在「股利及盈餘所得」相關欄位。報稅軟體多半會同時把合併計稅與分開計稅兩案試算出來，畫面上顯示哪一案應納稅額較低，你確認資料無誤後選擇較低者送出即可。

若你的所得單純，國稅局可能直接寄發「稅額試算通知」，核對無誤回復確認就完成。不過股利檔數多、或當年有大額配息、換過券商或股務的人，建議自己上系統核對明細，避免漏列或重複，尤其新加入的持股、當年才開始的定期定額配息容易被忽略。

除權息參與，以及海外股利的差別

是否「參與除權息」會直接決定你當年有沒有股利所得與補充保費。除息代表領現金股利、除權代表領股票股利，除權息當日股價會扣除相當金額（除權息參考價），若之後股價漲回原本水準稱為「填權息」。若在除息前就賣出，則沒有這筆股利所得，僅涉及賣出的證交稅與手續費——這是機制說明，並非鼓勵任何買賣時點的操作。

另外要區分「國內台股股利」與「海外股利」。本文談的 8.5% 抵減、28% 分開與二代健保補充保費，適用的是中華民國境內公司發放的股利。若你是透過複委託或海外券商買美股等領到的海外股利，走的是不同規則：屬海外所得、納入最低稅負制（基本所得額）計算，不適用 8.5%/28% 這套，也不課二代健保補充保費，且當地可能已先預扣稅（例如美股股利常見約 30% 預扣），兩地稅務需分開處理，必要時再依規定申報。

本文為教育資訊整理，非投資建議，個別情況請洽合格專業人士（如會計師、稅務代理人）或以主管機關（財政部、國稅局、健保署）最新公告為準。

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