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非居住者投資台股的股利扣繳 21%：海外台灣人要注意

先搞清楚：你是「居住者」還是「非居住者」

台灣所得稅是以「住所＋居住事實」或「一課稅年度在台停留天數」來判斷身分。一般而言，在台灣有住所並經常居住，或一年內在台居留合計達 183 天，屬「居住者」；反之，停留天數少的人多被視為「非居住者」。這條 183 天分界，是海外台灣人最需要盯緊的線。

要注意的是，稅務身分和國籍、戶籍不完全是同一件事。許多長年旅外的台灣人仍保留戶籍，但實際在台停留天數很少；發放股利的公司或其代理機構（扣繳義務人）會依發放當時掌握的身分資料辦理扣繳。

身分是「以年度、以停留事實」認定，跨年度可能改變。例如你回台長住、某一年在台超過 183 天，那一年就可能回到居住者身分，課稅方式也隨之不同。

21% 就源扣繳是怎麼運作的

非居住者的台灣來源股利採「就源扣繳」：在除息、除權、公司實際分配股利時，由扣繳義務人直接按固定稅率扣下並代繳，投資人拿到的是稅後金額。此稅率在 2018 年稅改後為 21%（現行；實際請以主管機關最新公告為準）。

這是「分離、就源」的課稅方式，通常不必再辦理結算申報，扣繳等於最終稅負；扣繳後會開立扣繳憑單，務必保存好，後面主張退稅或在居住國扣抵都會用到。

現金股利按金額扣 21% 相對單純。要特別留意「股票股利」：非居住者的股票股利多以面額（每股 10 元）計算所得並扣繳，而且稅款要用「現金」繳，等於你領到的是股票、卻還得另外拿現金繳稅，這點很容易被忽略。

和居住者的課稅方式差在哪

居住者的股利可「二擇一」：併入綜合所得稅（可抵減 8.5%、每戶上限 8 萬元），或按 28% 單一稅率分開計稅；此外單筆股利給付達 2 萬元、且為健保保險對象時，還要繳 2.11% 的二代健保補充保費。

非居住者則是固定 21%，沒有 8.5% 抵減，也用不到 28% 分開計稅的選項；若已退出台灣健保、非健保保險對象，通常不涉及補充保費（個別狀況仍請確認）。

21% 看起來低於居住者 28% 的分開計稅，但少了抵減。對股利金額不高的小額投資人，居住者「併入＋抵減」有時反而更省；高所得者則可能相反。所以「非居住者是不是比較有利」要看個人整體所得結構，不能一概而論。

退稅與減稅：租稅協定與身分重算

租稅協定：台灣與部分國家、地區簽有全面性所得稅協定，若你是協定他方的稅務居民，股利扣繳可能適用較低的上限稅率（常見為 10% 或 15%，實際依各協定條文）。可在扣繳時檢附居住者證明等文件申請適用，或事後向國稅局申請退還多扣部分。美國方面近年有相關減免安排的推動，是否適用、如何適用，請以主管機關最新公告為準。

身分重算退稅：若你當年度其實在台停留滿 183 天、應屬居住者，卻被以非居住者 21% 扣繳，可依規定辦理結算申報，改用居住者方式重算，多扣的稅款可以退回。

這些退稅都不是自動發生的，要主動備齊文件、在規定時效內申請；適用條件、金額與程序一律以國稅局規定與最新公告為準。

兩地稅、換匯與實務提醒（呼應海外開戶篇）

兩地稅：多數國家對其稅務居民課「全球所得」，你的台股股利在居住國可能也要申報；台灣已扣的稅，通常可在居住國依當地規定主張國外稅額扣抵，以減輕重複課稅——這正是要保存台灣扣繳憑單的原因。跨兩地的申報時程、幣別換算與時差，都要提早規劃。

換匯與匯出：股利入台灣交割帳戶後若要匯到海外，會有換匯價差與跨境匯款成本；台股配息多集中在第二、三季除息旺季，配合海外時差，會影響實際到帳的時點。

開戶與身分維護：以上扣繳與退稅規則，前提是你在台灣有可正常運作的證券戶與交割帳戶、身分與聯絡資料正確。境外身分下的開戶管道與帳戶維護細節，可參考本系列的海外開戶篇。

本文為教育資訊整理，非投資建議，個別情況請洽合格專業人士或以主管機關最新公告為準。

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