投資知識 · 稅務

股票贈與與繼承：把股票給小孩前，先懂贈與稅與遺產稅

贈與與繼承：一部法、兩種時點、誰繳稅

把手上的股票交到子女手上，有「生前贈與」與「身後繼承」兩條路，兩者都適用同一部《遺產及贈與稅法》，但課的是不同的稅。生前無償移轉屬贈與，課「贈與稅」；被繼承人身故後由繼承人取得遺留財產，課「遺產稅」。這是持有與傳承層面的稅，跟你平常買賣股票時的證交稅0.3%、手續費0.1425%完全是兩回事。

納稅義務人也不同：贈與稅原則由「贈與人」（給股票的人）申報繳納，不是受贈的子女；遺產稅則由繼承人、遺囑執行人或遺產管理人負責。兩種稅的稅率結構相近，近年都是10%、15%、20%三級累進，淨額越高、適用稅率越高。實際級距金額會隨物價指數調整，請以主管機關最新公告為準。

股票怎麼估價？看的是「移轉當天」，不是你的成本

課稅價值不是用你當初的買進成本，而是移轉時點的價值。上市、上櫃股票，原則以贈與日或被繼承人死亡日的「收盤價」計算；興櫃股票多以當日加權平均成交價；未上市、未上櫃股票則常以公司的每股淨值（資產淨值）估算。

這代表移轉時點的市價會直接影響稅負：同一批股票，在相對低點移轉，計入的贈與或遺產價值就較低。但切記不能為了省稅而預測或操作股價——本文不對任何個股漲跌做預測，時點安排應以合法、可查證的市價為準。

贈與稅：善用每年免稅額，但別踩「借名買股」紅線

每一位贈與人每年有一筆贈與免稅額（近年約新台幣244萬元，會隨物價連動調整），在額度內移轉股票不課贈與稅，夫妻兩人各自有自己的額度。超過免稅額的部分才按稅率課，因此「分年贈與」是常見的合法安排；即使在免稅額內，仍須向國稅局申報並取得免稅或完稅證明。

常見地雷是「用子女名義買股票」：若實際出資的是父母，資金流向會被認定為贈與，超過免稅額一樣要補稅甚至罰鍰；以未成年子女名義進行大額交易，國稅局也可能查核資金來源。此外，移轉後股票歸子女持有，日後領到的股利若單筆給付達2萬元，仍要扣二代健保補充保費（近年費率2.11%），這筆持有成本別忘了一起算。

過戶怎麼辦？先完稅，還有「死亡前兩年」陷阱

股票不是喊一聲就換名字。贈與時要先完成贈與稅申報、取得國稅局的完稅或免稅證明，證券商才會受理過戶；繼承時，遺產中的股票要先列入遺產稅申報，取得證明後才能辦理繼承過戶，實務上還需準備死亡證明、繼承系統表、印鑑等文件。

一個常被忽略的規定：被繼承人死亡前兩年內，贈與給配偶、直系血親卑親屬等特定親屬的財產，要「併入遺產」課遺產稅（《遺產及贈與稅法》第15條），無法靠臨終前突擊移轉來規避。另一方面，遺產稅在符合條件下可用被繼承人遺留的股票等實物抵繳，資金一時周轉不過來時是一個選項，門檻與細節以國稅局規定為準。

台灣人投資海外股票：別忘了兩地稅與「美股遺產稅」

依台灣法規，經常居住在境內的國民，其境內外全部財產都納入台灣的遺產及贈與稅範圍——也就是說，你透過複委託或海外券商持有的海外股票，移轉時同樣可能涉及台灣的贈與稅或遺產稅。換匯、時差不影響稅制本身，但會影響估價與申報的實務。

特別要提醒美股：若直接以自行開立的海外券商帳戶持有美國股票，投資人身故時可能觸及「美國遺產稅」，非居民外國人（NRA）就其美國境內財產的免稅額僅約6萬美元，超過部分稅率不低。透過台灣券商「複委託」持有時，架構與前者不同，實務認定各有討論空間。港股、陸股（港陸通或複委託）也各自牽涉當地與台灣兩套制度，情況因人而異。

免責：本文為教育資訊整理，非投資建議，個別情況請洽合格專業人士或以主管機關最新公告為準。

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